материальных ценностей; ознакомления с содержанием отдельных договоров в том числе договоров дарения безв



Работа добавлена на сайт TXTRef.ru: 2019-12-03

80. Контроль правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам, исчисляемым из выручки.

При проверке расчетов с бюджетом по НДС аудитор должен выявить ошибки, связанные с тем, что организация иногда ошибочно не начисляет НДС либо, наоборот, начисляет налог. Выявление вышеуказанных ошибок при проверке объекта налогообложения может осуществляться путем просмотра данных аналитического бухгалтерского учета по движению товарно-материальных ценностей; ознакомления с содержанием отдельных договоров, в том числе договоров дарения, безвозмездной передачи, актов выполненных строительно-монтажных работ, учредительных договоров и т.п.

Необходимо аудитору проверить цены, исходя из которых определяется налоговая база по НДС при передаче товаров для собственных нужд. Необходимо, также, проверить правомерность применения вычетов в следующих случаях:

-принятия к вычету НДС имуществу, использованному в операциях, с которых НДС не уплачивается (НДС должен включается в стоимость данного имущества согласно);

-организация не ведет разделный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций;

-налоговый агент принял к вычету НДС, который он уплатил в бюджет;

-принят к вычету НДС по сверхнормативным расходам;

При проверке правомерности применения вычетов по НДС аудитору следует:

-ознакомиться с организацией аналитического учета к счету 18 «НДС по приобретенным ценностям»;

-оценить качество учета и контроля операций;

-убедиться в наличии раздельного учета НДС по приобретению товарно-материальных ценностей;

-проверить соблюдение порядка и сроков осуществления вычетов.

Кроме того, целесообразно выборочным порядком проверить соблюдение правил оформления счетов-фактур, на основании которых принимается к вычету НДС, а также убедиться в соблюдении принципа временного соответствия вычетов по НДС и оприходования товарно-материальных ценностей.

Стоит отметить, что аудиторская проверка НДС должна включать в себя следующие процедуры:[10, с.172]

-анализ налоговых отчетов за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания, и выполнение рекомендаций по этим вопросам;

-сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений;

-сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений;

-анализ уплаты платежей в бюджет за отчетный период.

В ходе проверки аудитор должен, прежде всего, выяснить перечень подакцизных товаров, реализуемых субъектом хозяйствования. К таким товарам, согласно Закона Республики Беларусь «Об акцизах» относятся:[4]

-спирт гидролизный технический;

-спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с денатурированными добавками;

-алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);

-пиво;-табачная продукция;-нефть сырая;-автомобильные бензины, дизельное и иное топливо, используемое в качестве автомобильного; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

ювелирные изделия;

микроавтобусы и автомобили легковые, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Далее аудитор должен выявить существуют ли на проверяемом предприятии льготы по акцизам.

Особое внимание необходимо обратить аудитору на правильное исчисление суммы акциза. На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, тки для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь.

В настоящее время законодательство позволяет применять нулевые ставки акцизов по отдельным товарным группам:[4]

-спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на ректификацию юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь;

-спирт ректификованный, отпущенный юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь на производство алкогольной продукции, виноматериалов и уксуса;

-спиртосодержащие растворы (настои, экстракты, ароматизированные спирты), отпущенные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь на производство безалкогольных напитков.

После проверки полноты и правильности расчетов суммы акцизов, аудитор проверяет своевременность их перечисления в бюджет государства.

Сроки уплаты акцизов зависят от суммы начисленного налога. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.

81. Контроль правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам, включаемые в себестоимость продукции.

Для проверки расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость продукции необходимо, прежде всего, определить все ли установленные законодательством платежи учитываются в бухгалтерском учете к таким налогам относятся:[6]

1. налог на использование природных ресурсов (экологический налог);

2. платежи за землю;

3. отчисления в фонд социальной защиты населения;

4. отчисления на личное страхование;

5. отчисления в инновационные фонды;

6. плата за размещение отходов.

1. плательщиками экологического налога являются субъекты хозяйствования занимающиеся: либо добычей природных ресурсов, либо переработкой нефти или нефтепродуктов, либо их деятельность связана с выбросами загрязняющих веществ в окружающую среду;

2. платежи за землю осуществляются

3. плательщиками отчислений в инновационные фонды выступают организации государственной формы собственности, а фондодержателями – отраслевые министерства, концерны, комитеты, облисполкомы и Минский горисполком;

4. плата за размещение отходов – это разновидность экологического налога. Данный платеж производится за сверхлимитное размещение отходов, а таких в ООО «Нарта» нет.

Согласно законодательства Республики Беларусь, отчисления в ФСЗН составляют 34% всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям

Далее, аудитор проверяет своевременность уплаты вышеуказанных налогов

Перечисление взносов в ФСЗН и отчислений на личное страхование осуществляется не реже двух раз в месяц, в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

Обязательные страховые взносы не уплачиваются за периоды временного неосуществления (приостановления) деятельности по уважительным причинам на основании представленных в органы Фонда следующих документов и в случаях:

-временной нетрудоспособности, беременности и родов -листка нетрудоспособности;

-неосуществления деятельности не более 30 календарных дней в году - заявления, представленного в орган Фонда не позднее дня, предшествующего первому дню периода временного ее неосуществления, и др.

Средства страховых взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий своим работникам, а остальную сумму перечисляют в централизованный Фонд.

82. Контроль правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам, исчисляемым из прибыли.

В ходе проверки аудитор должен выяснить:

-правильность определения налогооблагаемой базы;

-точность исчисления размера указанных налогов;

-своевременность уплаты платежей в бюджет.

Объектами налогообложения по налогу на недвижимость признаются:

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

-здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), ценных бумаг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Объектом налогообложения транспортным сбором признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга).

Налоговая ставка устанавливается в размере 3%.

Выплачивается не позднее 22-го числа каждого месяца.

 

142 Анализ факторов изменения рентабельности капитала

 Рентабельность собственного капитала — это своего рода замыкающий показатель эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.Рентабельность собственного капитала — это показатель прибыли на вложенный капитал, и он рассчитывается по формуле:

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, или какую прибыль получает предприятие с каждого рубля собственных средств. Данный показатель позволяет оценить эффективность управления авансированным капиталом. Его динамика оказывает влияние на уровень котировки акций.

Каждый показатель рентабельности представляет собой двухфакторную кратную модель типа F = x / у, следовательно, на рентабельность собственного капитала, выраженную как П / СК влияют два фактора:1) прибыль, которая имеет прямо пропорциональную зависимость;2) среднегодовая стоимость собственного капитала, имеющая обратно пропорциональную зависимость.

Используя метод цепной подстановки, можно рассчитать влияние каждого фактора на величину рентабельности.

Рентабельность собственного капитала можно представить и как многофакторную мультипликативную модель, используя метод расширения:

.В ходе анализа используются также и другие факторные модели:

где Rоб  — рентабельность оборота;Коб (а)  — коэффициент оборачиваемости активов;Кф  — коэффициент финансовой маневренности;Коб (ЗК)  — коэффициент оборачиваемости заемного капитала;Кл  — коэффициент финансового левериджа;ПТ — производительность труда;К / в — капиталовооруженность;Уда  — удельный вес активов в заемном капитале.

Расчет рентабельности собственного капитала представлен в таблице 7.3.

Анализ рентабельности собственного капитала дает возможность оценить эффективность вложения средств в основную деятельность, поскольку указывает, сколько прибыли приходится на один рубль собственных средств предприятия.Факторный анализ показал, что положительное влияние на рентабельность собственного капитала оказали следующие факторы:

  1.  рентабельность продаж, за счет которой доходность собственного капитала увеличилась на 26,7 процентных пункта;- доля активов на 1 рубль заемного капитала, которая обеспечила прирост рентабельности СК на 20,0 пункта. Негативное влияние на рентабельность СК оказали:
  2.  снижение коэффициента оборачиваемости активов, в результате чего рентабельность снизилась на 9,9 процентных пункта;
  3.  снижение коэффициента финансового левериджа за счет уменьшения доли заемного капитала при одновременном увеличении собственного капитала.

Другие работы

Деловой иностранный язык иностранный язык Мет...


The sun in the est. I pologise I insist I promise I recommend I suggest. in resturnt You must let me py for the mel. The new resturnt in Hill St...

Подробнее ...

задание. Найти способ использования типа Vect...


В нашей задаче Иосифа мы объявили массив индексов следующим образом: int next = new int[N]; И работа начала осуществляться таким образом как был...

Подробнее ...

. Что понимается под государственным кредитом...


В чем заключаются различия государственного и банковского кредита 3. Какова взаимосвязь государственного кредита и государственного внутреннего ...

Подробнее ...

на тему- РОЗРОБКА ПРОГРАМИ ДЛЯ СОРТУВАННЯ ВЕЛ...


Срок сдачи студентами законченного проекта _________________________ 3. Исходные данные к проекту__________________________________________ ____...

Подробнее ...