Тема 6. Особенности современной налоговой политики в условиях глобализации Осн.



Бесплатно
Узнать стоимость работы
Рассчитаем за 1 минуту, онлайн
Работа добавлена на сайт TXTRef.ru: 2019-12-03

Налоги и  налогообложение

Модуль 2

Налоговая политика в  современном мире. Характеристика налоговых систем ведущих стран

Тема 6. Особенности современной налоговой политики в условиях глобализации

Осн. вопросы

  1. Хар. черты нац. налоговой плитки в начале XXI века
  2. Особенности реализации нац. налоговой политики в  условиях глобализации
  3. Современные тенденции развития налоговых систем

  1.  Хар. черты нац. налоговой плитки в начале XXI века

Налоговая политика

- система мероприятий в обл. налогообложения, которая строится с учётом копромисса интересов гос-ва и налогоплательщиков;

- часть общ. эк. политики гос-ва, определяется целями гос-ва, эк-ка, общ-ва;

- определённый баланс фискальной, регулирующей (стимулирующей) и социальной функций налогообложения в зависимости от целей и задач текущего момента развития;

- на нац. уровне предполагает налоговый суверенитет: право устанавливатьи  собирать налоги в рамках необх-ти для гос-ва, эк-ки и общ-ва

Налоговая политика на рубеже XX - XXI вв.

  1. конец XX в. – популярность концепции эк-ки предложения
  2. радикальные налоговые реформы 1980х – начала 200х гг. под воздействием идей ЭП
  3. модификация налоговой политики под влиянием последствий глобального эк. кризиса после 2008 г.
  4. разное отношение к роли и  функциям налогов  в разных странах:
  5. фискальной
  6. экономической (решулирующей/стимулирующей)
  7. социальной (перераспределительной)
  8. сложность одновременно реализовать все 3 функции, необх-ть выбора приоритетов

Экономика предложения

  1. Оптимальный уровень налогов
  2. налоговая кривая Лаффера
  3. борьба с  теневой эк-кой
  4. Приоритет регулирующей функции налогов над фискальной
  5. налоги  и стимулирование эк. роста
  6. Необх-ть сокращения гос. расходов
  7. концепция эффективного правительства

Налоговые реформы конца XX – начала XXI вв.

Концептуальная основа – эк-ка предложения:

  1. неоконсервативная налоговая революция в США, Великобритании, Канаде, Австралии, Н.Зеланди
  2. стремления  к  снижению налогов в континентальной Европе (Германия, Франция)
  3. налоговые преобразования  в России ( в т.ч. влияние на менталитет гос. чиновников)
  4. начало масштабного процесса международной налоговой конкуренции

Изменение подходов  к налоговой политике под влиянием кризиса

С 2008 г. – изменения  в налоговой политике:

  1. возврат к приоритету фискальной роди налогов из-за снижения гос. доходов и последующих долговых и бюджетных проблем

Необходимость стимулирования эк-ки на этапе выхода из кризиса

  1. неизменность либо снижение налогов на прибыль
  2. возможное снижение налогов на потребление

  1.  Особенности реализации нац. налоговой политики в  условиях глобализации

Особенности эволюции национальных налоговых систем

  1. формирование и развитие нац. налоговых систем – в условиях закрытых экономик
  2. интернационализация и глобализация инициировали адаптацию нац. налоговой политики к воздействию внешн. факторов

Внешние факторы, влияющие на национальную налоговую политику

  1. ОБЩЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ
    (влияют на все стороны хоз. жизни, в т.ч. на налоговую политику)
  2. глобализация
    1. глобализация бизнеса
    2. глобальная (междунар) налоговая конкуренция
    3. информационная глобализация
    4. финансовая глобализация
    5. мобильность населения
    6. междунар. эк. интеграция
  3. рост доходов населения
    1. важность инд. подоходных налогов в стр-ре налоговых систем
    2. важность налогов  и сборов на соц. страхование
    3. необходимость оптимального налогового администрирования при взимании налогов с населения
      1. дружественные методы работы налоговых органов
  4. демографические процессы
    1.  Депопуляция, характерная для развитых стран и стран  с перех. эк-кой:
      1. низкий уровень рождаемости – тенденция  к уменьшению кол-ва налогоплательщиков в стране
      2. старение населения – рост пенсионных расходов – увеличение налоговой нагрузки на работающих налогоплательщиков
  5. экологические последствия ведения хоз. деят-ти
    1. применение  в  нац. налоговых системах экологических налогов как встроенных механизмов регулирования (стимулирующая  и дестимулирующая подфункции налогов)
    2. идея международных налогов на загрязнение окруж. среды (international carbon tax и т.п.)
  6. факторы глобальной нестабильности
    1. междунар. валютно – финансовые кризисы
    2. эпидемии опасных болезней (атипичная пневмония, свиной/птичий грипп и т.п.)
    3. междунар. терроризм
  7. ФАКТОРЫ ГЛОБАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ
  8. теоретические постулаты налогообложения
    1. Экономика предложения: стимулирующий характер налогов, оптимальный уровень налоговых ставок
    2. кейнсианство: усиление фискальной роли налогов в период нестабильности
    3. прогрессивность налогообложения и соцю роль налогов
    4. пропорциональный налог
    5. концепция НДС М. Лоре
  9. опыт зарубежных стран в сфере налогообложения:
  1. американская и  европейская модели налогообложения
    1. налоговые реформы
    2. экспансия «налоговых гаваней»

Англосаксонская модель налогообложения

Континентальная европейская модель налогообложения

неолиберальная эк-ка

социальное рыночное хозяйство

умеренный уровень хоз. активности гос-ва

расширенная хоз. активность правительств для поддержания соц. стабильности в  общ-ве

сравнительно невысокая доля правительственных расходов в ВВП

выше, чем в англосаксонских эк-ках, доля гос. расходов в  ВВП

низкий уровень налогового бремени

высокий уровень налогового бремени

приоритет подоходного налогообложения, в особенности – ИПН

важность косвенных налогов (особенно НДС)

  1. Опыт стран – «налоговых лабораторий»
  2. Ирландия, Швейцария
  3. быстрое восприятие лучшего зарубежного опыта, модификация нац. налоговой системы
  4. умеренность налогов, преимущественная роль их регулирующей (стимулирующей) функции
  5. Российский опыт налогообложения
  6. прогрессивный характер российских налоговых реформ XX-XXI века
  7. «плоская шкала» инд. подоходного налогообложения
  8. умеренность налогов для не-нефтегазового сектора экономики
  9. прогресс в налоговом администрировании
  10. Налоговые реформы
  11. неоконсервативная «налоговая революция» 1980-90х гг.
  12. «демонстрационных эффект» успешных налоговых реформ в США, Канаде, Великобритании, Нов. Зеландии
  13. страны, медлящие с налоговыми реформами, проигрывают в  междунар. налоговой конкуренции
  14. деятельность междунар. орг-ций в вопросах налогообложения
    1. носит рекомендательный характер для нац. налоговых администраций
    2. касается вопросов:
      1. налогового администрирования (МВФ)
      2. гармонизации правил налогообложения, ставок прямых и косвенных налогов (ЕС), налогообложения внешнеторговых операций (ВТО)
      3. межгос. координации в налоговых вопросах, предотвращения экспансии и губительной налоговой конкуренции со стороны «налоговых гаваней» (ОЭСР)

АБСТРАГИРОВАТЬСЯ ОТ ВЛИЯНИЯ ВНЕШНИХ ФАКТОРОВ НЕВОЗМОЖНО

  1. интеграция нац. экономики в систему мирхозяйственных связей усиливает влияние внешней среды на нац. финансы
  2. игнорирование глобальных процессов и изменений в налоговых системах зарубежных стран ведёт к проигрышу в междунар. налоговой конкуренции
  3.  Современные тенденции развития налоговых систем

Особенности современного развития мировой экономики

Кризис  и «великая рецессия»

  1. проблемы гос. финансов
  2. угроза новой рецессии
  3. технологический застой

Прочие глобальные тенденции

  1. демографические перспективы развития
  2. социальное расслоение населения
  3. рост природных и  экологических катастроф

Необходимость своевременной реакции на глобальные изменения на уровне нац. налоговой политики

Современные задачи национальной налоговой политики

  1. обеспечение посткризисного роста нац. экономик
  2. решение долговых и  бюджетных проблем (следствие глобальной рецессии и реализации антикризисных программ)
  3. гарантии соц. защиты населения

Главная дилемма современной налоговой политики

Низкие налоги

Высокие налоги

Для стимулирования роста экономики, инноваций и потребления

Для решения проблем  в сфере гос. финансов и реализации соц. справедливости

Объективная необходимость повышения налогов

Рост пенсионных расходов

  1. рост налоговой нагрузки на работающих

Необходимость соц. консолидации общества

  1. рост налогов на богатых

Рост природных и техногенных катастроф

  1. повышение налогов для финансирования расходов по покрытию ущерба

Введение новых налогов?

Прямые налоги

Косвенные налоги

  1. налог на финн. операции
  2. налоги на банки
  1. налог с продаж
  2. налоги на роскошь

сокращение потребительского спроса

Необходимость повышения собираемости налогов

  1. Противодействие уклонениям от уплаты налогов
  2. усиление ответственности за неуплату налогов
  3. уголовное преследование неплательщиков
  4. территориальная экспансия деятельности нац. налоговых служб
  5. Ограничение операций налогового планирования
  6. противодействие «агрессивному налоговому планированию»
  7. усиление нац. антиофшорного регулирования
  8. контроль трансфертных цен и «тонкой капитализации»
  9. развитие межгосударственного сотрудничества в налоговой сфере

Россия: состояние гос. финансов и налоговая политика

Особенности текущего состояния гос. финансов:

  1. отсутствие дефицита бюджета
  2. низкий уровень гос. долга

Нет острой необходимости  в повышении налогов

Преимущественно регулирующая функция подоходных налогов, фискальная функция косвенных налогов и НДПИ

Россия: грядущие изменения в налоговой политике

Инновационная направленность налоговой политики

  1. расширение налоговых льгот

Изменения в структуре косвенных налогов

  1. вступление в ВТО: возможно падение доли таможенных пошлин  в доходах госудаства

Налог на имущество

Россия: проблемы налоговой политики

Бюджет РФ на 2012-2014 гг.:

  1. рост акцизов (топливо, табак, алкоголь)
  2. рост НДПИ

Насколько объективна необходимость повышения налогов?

  1. профицит бюджета
  2. низкий уровень гос. долга

Отсутствие долгосрочной стратегии

Тема 7. Особенности межгосударственного взаимодействия в налоговой сфере на современном этапе развития

Осн. вопросы

  1. Межгосударственное сотрудничество в налоговой сфере в условиях кризиса и  в посткризисную эпоху
  2. Становление системы глобального регулирования налоговых отношений
  3. Россия в современной системе глобального налогового регулирования

  1.  Межгосударственное сотрудничество в налоговой сфере в условиях кризиса и  в посткризисную эпоху

Межгосударственный уровень налогового регулирования

Взаимоотношения  в налоговой сфере:

  1. на уровне двусторонних отношений стран и  в рамках интеграционных сообществ
  2. информационный обмен (с основе – налоговые соглашения)
  3. двусторонние контракты нац. налоговых органов
  4. процессы налоговой координации (гармонизации) в региональных союзах

= преимущественно консультативно – координационный характер

  1. в рамках международных организаций
  2. межправительственный организации (регуляторы): ОЭСР (RAD ОЭСР), ООН, МВФ и др.
  3. неправительственные организации (субъекты влияния на регулирование): IFA_ IBFD_ ATTAC и др.

Взаимоотношения на уровне интеграционных сообществ

Европейская налоговая координация:

  1. единый подход к структуре налоговых систем (обязательное наличие НДС)
  2. согласование ставок некоторых налогво («вилка» ствок для НДС, единый подход к акцизам, налогам на div и %)
  3. общий подход к налоговому администрированию, в т.ч. предложение создания Еврофиска (Европейской налоговой полиции)

Содружество независимых государств

  1. разработка Модельного налогового кодекса (Налоговый кодекс государтс-участников СНГ)
  2. соглашения об избежании двойного налогообложения , в т.ч. в  сфере НДС
  3. желание России расширить Таможенный союз РБК – перспективы координации таможенных сборов

Межгосударственное налоговое регулирование в условиях кризиса

Акцент на:

  1. контроле за распределением средств господдержки
  2. давление на оффшорные юрисдикции
  3. подписании новых налоговых соглашений и соглашений об административно - правовом сотрудничестве
  4. создании спец. антикризисных фондов (глобальный налог на банки/финансовые операции)

Ведущие международные налоговые регуляторы в условиях кризиса

G20: общая стратегия, утверждение комплекса мер налогового регулирования

ОЭСР: антиофшорное регулирование (мониторинг налоговых систем, информационное и  административно – правовое взаимодействие, подписание налоговых соглашений)

МВФ: предложение введения глобального налога на банки, идея создания Всемирной налоговой организации

Итоги межгосударственного антикризисного налогового регулирования

Высокая степень результативности:

  1. более 800 соглашений по обмену информацией по налоговым вопросам подписаны с 2008г.
  2. удар по институту банковской тайны
  3. информационная открытость и прозрачность прежде некооперативных оффшорных юрисдикций
  4. перспективы уменьшения роли оффшорных юрисдикций в глобальной финансовой архитектуре посткризисного развития

  1.  Становление системы глобального регулирования налоговых отношений

Становление новой системы налогового регулирования в посткризисном мире

Трасформация гос. регулирования: делегирование прежних полномочий новым субъектам:

  1. межгос. институты
  2. негос. структуры

Институциональная структура международного налогового регулирования

Межгос. уровень

Межправительственный орг-ции (G20, ОЭСР, ЕК)

Неправительственные орг-ции (IBFD, IFA, ATTAC)

Национальный уровень

Правительства и нац. налоговые администрации (Минфин, налоговая служба)

Нац. ассоциации предпринимателей

профессиональные сообщества

партийные структуры

Субнациональный уровень

Региональные органы управления и налогового администрирования

Предпринимательские сообщества региона  и инициативные группы граждан

Пример новых институтов системы регулирования

Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в целях налогообложения:

  1. действует  в рамках ОЭСР (полномочия межправительственной организации)
  2. площадка для дискуссии и подготовки решений с участием всех заинтересованных стран (часть функций нац. регуляторов, неформальный хар-р деят-ти)

Становление сетевой модели глобального налогового регулирования

  1. Активное и неиерархичное взаимодействие различных участников процесса налогового регулирования
  2. перекрестные интересы и влияние
  3. учёт интересов миноритарных групп

Сетевая модель регулирования: матрица интересов и влияния

Гос. сектор

Корпоративный сектор

Гражданское общество и некоммерческие орг-ции

Межгосударственный уровень

Национальный уровень

Субнациональный уровень

  1.  Россия в современной системе глобального налогового регулирования

Модификация налогового регулирования в  России на современном этапе

Межгосударственный уровень

  1. участие в  принятии решений G20
  2. участие в КФВ ОЭСР + адаптация под регулирующие меры ОЭСР

Национальный уровень

  1. активизация регулирующей/стимулирующей роли подоходных налогов
  2. фискальная роль косвенных налогов (акцизы)
  3. усиление антиофшорного регулирования

Субнациональный уровень

  1. налоговые льготы регионов
  2. выступления инициативных групп граждан

Россия и сетевая модель международного налогового регулирования

  1. Появление инициатив снизу (Калининград: транспортный налог)
  2. Приоритет регулирующей/стимулирующей роли налогов в нац. налоговой политике
  3. Использование передового зарубежного опыта и рекомендаций G20 и ОЭСР

Сотрудничество России и ОЭСР по противодействию активности оффшорных юрисдикций

Обмен информацией по налоговым вопросам в рамках ОЭСР:

  1. рабочая группа №10 по вопросам обмена информацией и  соблюдения налогового законодательства
  2. участие в работе Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в  целях налогообложения
  3. распространение стандартов ст. 26 МНК ОЭСР на налоговые соглашения РФ (пример: РФ-Швейцария)

Итоги:

  1. ослабление методов губительской налоговой конкуренции со стороны некооперативных в отношении России оффшорных юрисдикции – налоговых гаваней
  2. пересмотр стратегий налоговой оптимизации субъектов российского бизнеса  в сторону большего законопослушания

Другие работы

Науковому етапу допомоги і підтримки передув...


Вона заклала основи майбутньої теорії і практики соціальної роботи як нової професії. Науковий етап становлення соціальної роботи був пов?язаний ...

Подробнее ...

Тема 6. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛА...


Организационноправовые формы органов исполнительной власти: Правительство РФ республики федерального города края области; министерства федеральн...

Подробнее ...

Фирма и назначении директора ЧУП Фирма г


Утвердить Устав Частного унитарного предприятия Фирма; 3. Определить уставный фонд Частного унитарного предприятия Фирма в денежном выражении в ...

Подробнее ...

стиль в языкознании


Нейтральная лексика. Книжная лексика и ее виды. Разговорная лексика. Нейтральная Лексика Книжная лексика Разговорная лексика Верх вершина макушка...

Подробнее ...